У Франції діє одна з, мабуть, найскладніших і багаторівневих систем оподаткування, що охоплює як юридичних осіб, так і індивідуальних підприємців (ІП). Розглянемо основні податки, що застосовуються до цих категорій платників податків.
Податки для юридичних осіб
1) Корпоративний податок на прибуток (Impôt sur les Sociétés, IS):
Його стандартна ставка 25% на прибуток компанії. Знижена ставка в 15% можлива і застосовується до перших 38 120 євро прибутку для малих і середніх підприємств з річним оборотом менше 7,63 млн євро.
Деякі компанії можуть обирати між оподаткуванням за системою прибуткового податку (Impôt sur le Revenu, IR) або корпоративного податку (IS), залежно від їхньої правової форми та структури капіталу.
2) Податок на додану вартість (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA), його ставки також диверсифіковані. Стандартна – 20%, а знижені ставки: 10%, 5,5% і 2,1% застосовуються до певних товарів і послуг.
3) Існує також такий податок як територіальний економічний внесок (Contribution Économique Territoriale, CET). Він складається з двох компонентів – податку на вартість комерційної нерухомості (Cotisation Foncière des Entreprises, CFE) і внеску на додану вартість бізнесу (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises, CVAE). Ставки залежать від місця розташування та обороту компанії; максимальна ставка CVAE становить 1,5% для компаній з оборотом понад 50 млн євро.
4) Також застосовується так званий транспортний податок (Taxe sur les Véhicules de Sociétés, TVS). Він стягується з компаній, що використовують автомобілі в комерційних або службових цілях. Ставки залежать від типу транспортного засобу, його віку та рівня викидів CO₂.
Податки для індивідуальних підприємців (ІП) також досить непрості.
1) Прибутковий податок (Impôt sur le Revenu, IR) з прогресивною шкалою від 0% до 45%, залежно від річного доходу. Доходи ІП оподатковуються за тією ж шкалою, що й доходи фізичних осіб. Існують різні режими оподаткування для ІП, такі як «micro-entrepreneur» зі спрощеною системою обліку та оподаткування.
2) Соціальні внески – ІП зобов’язані сплачувати внески на соціальне та медичне страхування, розмір яких залежить від виду діяльності та рівня доходу.
3) Податок на додану вартість (TVA). ІП зобов’язані реєструватися як платники ПДВ, якщо їхній річний оборот перевищує певні порогові значення, наприклад для торгівлі товарами це 91 900 євро, а для надання послуг – 36 800 євро.
Як і майже в будь-якій країні світу існує податок на нерухомість (Taxe Foncière). Стягується з власників нерухомості, незалежно від їхнього статусу резидента. Визначення ставок лежить на місцевій владі і залежить від кадастрової вартості об’єкта.
Є також поки що податок на проживання (Taxe d’Habitation), він стягується з осіб, які проживають у нерухомості станом на 1 січня звітного року. Цей податок поступово скасовується для більшості домогосподарств; повний перехід планують завершити найближчими роками.
Податок на розкіш або Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI), його стягують із фізосіб, чию нерухому власність у Франції оцінюють більш ніж у 1,3 млн євро. Діє прогресивна шкала від 0,5% до 1,5% від вартості майна.
Французька податкова система характеризується високим ступенем прогресивності та розмаїттям податків, що вимагає ретельного планування та обліку при веденні бізнесу. Рекомендується консультуватися з професійними податковими консультантами для забезпечення відповідності актуальним вимогам законодавства та оптимізації податкового навантаження.
